Опубликовано

Коммерческая организация переходит на ФСБУ 6/2020, для этого необходимо сделать корректировки.

Коммерческая организация переходит на ФСБУ 6/2020, для этого необходимо сделать корректировки. Какой датой их проводить: 31.12.2021 или 01.01.2022? Если корректировку необходимо провести 31.12.2021, то как сделать так, чтобы она не попала в отчетность за 2021 г.?

Проводки надо делать в межотчетный период. Это означает, что их надо сделать в 2022 г., но датировать 31.12.2021. Причем такие проводки надо делать после составления баланса за 2021 г., но до отражения в бухучете операций, совершенных в течение первого рабочего дня 2022 г. <1>

То есть сначала надо составить бухотчетность за 2021 г., которая будет сдана в ФНС, затем отразить необходимые корректировки на 31.12.2021 (только после этого не надо «перезакрывать» 2021 г.) и продолжить вести бухучет операций 2022 г. Нельзя, чтобы корректировочные проводки, которые датированы 31.12.2021, повлияли на бухотчетность 2021 г.

Кстати, в новых версиях некоторых бухгалтерских программ проводки, сделанные в межотчетный период, «по умолчанию» не влияют на показатели закрываемого года и не мешают корректному составлению отчетности за 2021 г. Перечень таких проводок закрытый и зависит не только от даты (конец года), но и от характера проводки. Если вы не уверены, что ваша программа настолько умна, чтобы отличить проводки межотчетного периода от обычных проводок, которые вы сделали в последний день декабря, лучше не рисковать и следовать указанному выше алгоритму.

Чтобы было еще нагляднее, поясним несколько иначе. Некоторые бухгалтеры подводят итоги 2021 г. в своей программе в обычной базе данных (назовем ее База1). Потом делают копию этой базы (назовем ее База2). С Базой2 дальше будут работать в 2022 г. и последующих годах. В ней (в Базе2) отражают проводки межотчетного периода (по состоянию на 31.12.2021), но 2021 г. в ней не «перезакрывают».

А на основании Базы1 в дальнейшем составляют бухотчетность за 2021 г. И проводки межотчетного периода на эту бухотчетность никак не повлияют.

———————————

<1> Информационное письмо ЦБ от 17.11.2021 N ИН-012-17/89; Письмо Минфина от 22.10.2021 N 07-01-09/85635.

Данный ответ является бесплатным и носит справочный характер. Окончательное решение по вопросу Вам необходимо принять самостоятельно.

Опубликовано

Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на маркетинговые услуги?

Понятие маркетинговых услуг приведено, в частности, в п. 2 Приложения N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014): это услуги, связанные с исследованием, анализом, планированием и прогнозированием в сфере производства и обращения товаров (работ, услуг) в целях определения мер по созданию необходимых экономических условий производства и обращения товаров (работ, услуг), включая характеристику товаров (работ, услуг), выработку ценовой стратегии и стратегии рекламы.

Расходы на маркетинговые услуги являются расходами на обычные виды деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) при выполнении условий, указанных в п. 16 ПБУ 10/99.

Они, по нашему мнению, не включаются в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции (п. 26 ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н).

Расходы на маркетинговые услуги могут отражаться в бухгалтерском учете организации по дебету счета 44 «Расходы на продажу», а также может использоваться счет 26 «Общехозяйственные расходы» (если затраты, например, не связаны с продвижением и продажей продукции, товаров, работ, услуг).

Если же, например, маркетинговые исследования осуществляются непосредственно с целью приобретения внеоборотных активов на наиболее выгодных условиях, то затраты на данные услуги, по нашему мнению, могут относиться к фактическим затратам на приобретение активов с отражением на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. п. 5, 6, 10, пп. «ж» п. 16 ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).

Соответственно, в бухгалтерском учете организации могут быть сделаны следующие записи (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н):

Содержание операцииДебетКредит
Отражены расходы на маркетинговые услуги по договору со сторонним исполнителем44, 26, 0860
Отражен НДС, предъявленный исполнителем1960
Предъявленный НДС принят к вычету6819
Произведена оплата6051
Отражены расходы на маркетинговые исследования, осуществленные работниками организации44, 26, 0870, 69
Списаны расходы на маркетинговые услуги (исследования), не включаемые в затраты на приобретение активов90-244, 26

Если маркетинговые услуги оказывает сторонний исполнитель, то с ним заключается договор возмездного выполнения работ (оказания услуг), который регулируется положениями гл. 37, 39 ГК РФ. Итоги проведения маркетинговых исследований оформляются документально: актом выполненных работ (оказанных услуг) и (или) отчетом о маркетинговых исследованиях, содержащими подробную информацию о результатах выполненных работ (оказанных услуг).

Специальные формы первичных документов, используемые для оформления результатов маркетинговых услуг (маркетинговых исследований), не утверждены. При этом все используемые первичные документы, принимаемые в бухгалтерском учете заказчика, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Окончательное решение по вопросу Вам необходимо принять самостоятельно.

Опубликовано

Можно ли выплатить зарплату работнику через третье лицо?

Оплата заработной платы через третье лицо

Работник и работодатель являются сторонами трудовых отношений (ч. 1 ст. 20 ТК РФ).

Основные понятия

Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ч. 1 ст. 15 ТК РФ).

На работодателя возложена обязанность по выплате заработной платы работникам (ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Заработная плата (оплата труда работника) — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Основания

Зарплата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).

По общему правилу зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Трудовое законодательство не предусматривает ситуацию, когда обязанность по выплате заработной платы работникам работодатель передает третьему лицу.

Однако в некоторых случаях к третьему лицу можно предъявить требование о взыскании задолженности по заработной плате в порядке привлечения третьего лица к ответственности дополнительно к ответственности основного должника — работодателя (субсидиарная ответственность).

Например, по обязательствам работодателя, вытекающим из трудовых правоотношений с работниками, направленными для работы у принимающей стороны по договору о предоставлении труда работников (персонала), в том числе по обязательствам по выплате заработной платы, субсидиарную ответственность несет принимающая сторона (ст. 341.5 ТК РФ).

В рамках гражданско-правовых отношений предусмотрена возможность заменить лицо в обязательстве (гл. 24 ГК РФ).

Так, право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или может перейти к другому лицу на основании закона (ст. 382 ГК РФ). При этом переход к другому лицу прав, неразрывно связанных с личностью кредитора, не допускается (ст. 383 ГК РФ).

Судебная практика

Однако в судебной практике отражена позиция, что не допускается переход права работника на получение заработной платы на основании гражданско-правового договора уступки права требования (цессии). При этом отмечается, что трудовое законодательство не устанавливает возможности применения к трудовым отношениям аналогии права (Апелляционное определение Мурманского областного суда от 12.04.2012 по делу N 33-931-2012; Определение Московского городского суда от 12.10.2011 по делу N 33-32482).

При заключении договора с третьим лицом в отношении выплаты заработной платы работникам за работодателя существует риск судебных споров с работниками. Работодателю следует учитывать, что даже если работники согласятся на выплату им заработной платы третьим лицом, то впоследствии могут потребовать ее выплаты от работодателя.

Невыплата заработной платы в установленный срок является нарушением трудового законодательства. Работодатель и (или) уполномоченные им представители, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы, несут за это установленную ответственность (ч. 1 ст. 142 ТК РФ).

В частности, за каждый день задержки заработной платы независимо от наличия вины работодателя работнику выплачивается компенсация (ст. 236 ТК РФ). Кроме того, указанное правонарушение может повлечь административную, а в некоторых случаях и уголовную ответственность (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ, ст. 145.1 УК РФ, п. п. 14, 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.12.2021 N 45).

Выводы

Таким образом, выплата заработной платы обусловлена наличием трудовых отношений между работником и работодателем. Работник и третье лицо, готовое произвести выплату заработной платы за работодателя, не связаны трудовыми отношениями, в связи с чем, по нашему мнению, такая выплата в общем случае заработной платой считаться не может.

Данная услуга предоставляется в рамках действующего договора, предусматривающего сопровождение СПС КонсультантПлюс, является бесплатной и носит справочный характер. Окончательное решение по вопросу Вам необходимо принять самостоятельно.

Опубликовано

«Бухгалтерская и налоговая отчетность за первое полугодие 2022 года». Куликов А.А.

Полугодовая отчётность

Уважаемые партнеры!

Предлагаем Вам посетить  совместный семинар

ООО «Ваше Право Консультант Плюс» и Палаты профессиональных бухгалтеров и аудиторов на тему:

«Бухгалтерская и налоговая отчетность за первое полугодие 2022 года. Антикризисные меры и иные актуальные изменения налогового законодательства»

Дата и время: 25 мая (среда) 10:00-17:00

Лектор: Куликов Алексей Александрович — управляющий партнер ООО «Агентство Налоговых Поверенных», налоговый консультант при «Палате налоговых консультантов Северо-Запада». Лауреат первого Всероссийского конкурса «Лектор года» (TOP-20).

В программе семинара:

«Контрзападные» поправки.

  1. Введение ограничений на обращение иностранной валюты: обязательная продажа валюты экспортёрами, ограничения на вывоз иностранной валюты.
  2. Введение ограничений на проведение безналичных валютных операций.
  3. Введение мер поддержки для ИТ-компаний: освобождение от уплаты налога на прибыль, льготное кредитование, упрощение миграционных механизмов трудоустройства сотрудников, освобождение от государственного контроля (надзора).
  4. Введение ограничений на операции с нерезидентами: выплата дивидендов в иностранные юрисдикции, запрет для нерезидентов на операции с российскими ценными бумагами.
  5. Введение послаблений в сфере корпоративных процедур: продление сроков на проведение общих собраний, в том числе в форме заочных собраний.
  6. Начало очередного этапа «амнистии капиталов».
  7. «Отмена» патентов, принадлежащих обладателям недружественных стран.

Антикризисные меры для поддержки бизнеса.

  1. Введение моратория на проведение проверочных мероприятий. Ограничение некоторых полномочий ФНС РФ. Введение нового порядка возбуждения уголовных дел по «налоговым» статьям УК РФ.
  2. Введение «кредитных каникул».
  3. Игнорирование показателя чистых активов.

Введение с 2023 года нового способа уплаты налогов посредством единого налогового платежа.

  1. Изменение механизма взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов по вопросам уплаты налогов.
  2. Изменение механизма исполнения обязанности налогового агента.
  3. Изменение механизма взыскания налогов и принятия обеспечительных мер.
  4. Введение уведомлений о суммах начисленных налогов: порядок и сроки представления таковых.
  5. Сложности в применении налоговых вычетов в виде сумм уплаченных налогов (НДФЛ, УСН).
  6. Изменение порядка и сроков представления налоговой отчётности;
  7. Целесообразность проведения налогоплательщиком сверки с налоговым органом по итогам года.

Практика проведения налоговыми органами зачётов:

проблемы уплаты авансовых платежей.

  1. Зачёт и возврат налогов при расторжении договора или при переквалификации сделок со стороны налогового органа.
  2. Истребование документов налоговыми органами: признание таковых необоснованными (судебная практика); проведение иных мероприятий налогового контроля.
  3. Практика статьи 54.1 НК РФ: раскрытие реальных поставщиков как основание для учёта «входящих» операций; наличие потерь бюджета как основание для привлечения к ответственности налогоплательщика.

НДС.

  1. Отдельные вопросы признания объекта обложения НДС: недостача, бездоговорное потребление, неосновательное обогащение, неденежные займы.
  2. Безвозмездные сделки – объект обложения НДС.
  3. Формирование налоговой базы при использовании нетрадиционных условий сделок: эскроу-счета, особые условия перехода права собственности, скидки (бонусы), привязка первичных документов к данным различных ЕГАИС.
  4. Изменение налоговой базы по НДС вследствие изменения предмета или условий договора (например, новация, передача договора).
  5. Отдельные вопросы применения надлежащих ставок НДС. Условия договора как основание для применения ставки 0% при экспорте.
  6. Документальное обоснование применения налоговых вычетов.
  7. Проблемы исчисления суммы НДС, подлежащей восстановлению исходя из остаточной стоимости, из-за ошибок в её определении. Порядок восстановления покупателем «входящего» НДС с уплаченных авансов: определение момента отгрузки продавцом и принятия к учёту покупателем (взаимосвязь с ФСБУ 27/2021).

Налог на прибыль.

  1. Признание отдельных видов доходов: просроченная кредиторская задолженность, прощение долга, безвозмездное пользование.
  2. Документальное оформление расходов: электронные документы, чеки ККТ, экономическая обоснованность расходов.
  3. Признание отдельных видов расходов:
    1. материальные расходы, в том числе списание производственного инструмента, обоснование естественной убыли;
    1. расходы по оплате труда: добровольное страхование работников, компенсационные выплаты;
    1. списание стоимости основных средств, расходов по улучшению арендованного имущества, расходы по ремонту основных средств;
    1. прочие расходы: лизинговые платежи, просроченная дебиторская задолженность, списание неликвидных ТМЦ, расходы на приобретение опциона.

Зарплатные налоги и НДФЛ.

  1. Практика применения пониженных тарифов: СМП, ИТ-организации.
  2. Формирование базы по страховым взносам: оплата проезда на работу, оплата проживания, оплата обучения работников и их детей.
  3. Переквалификация отношений с физическими лицами в трудовые договоры (в частности, ученического договора).
  4. Освобождение от обложения компенсационных выплат и доказывание их характера.
  5. Представление уточнённых расчётов при увольнении работников и их восстановлении на работе (страховые выплаты и НДФЛ).
  6. Изменение с 2023 года даты признания в качестве дохода заработной платы и необходимость формирования новых регистров налогового учёта.

Имущественные налоги.

  1. Обновлённый на 2022 год перечень «дорогих» автомобилей.
  2. Последние разъяснения Минфина России по налогу на имущество: соотношение балансовой и остаточной стоимости, квалификация активов в качестве недвижимости и (или) основных средств.
  3. Обновлённый в Санкт-Петербурге перечень объектов, в отношении которых налог на имущество уплачивается исходя из кадастровой стоимости.

Ответы на вопросы и практические рекомендации.

*Программа будет дополнена в случае принятия ко дню проведения семинара законов, вносящих изменения и дополнения в законодательные акты, имеющие отношение к заявленной теме. 

Стоимость участия

за одного слушателя от организации5200 руб.
за двоих слушателей от организации7900 руб. (с обедом на всех слушателей)
за троих и более слушателей от организации9200 руб. (с обедом на всех слушателей)
для слушателей, которые не являются клиентами компании «Ваше Право»*6 000 руб.
онлайн-участие2 600 руб.
запись2 100 руб.

В стоимость участия входит обед, раздаточный материал и комплект для записи.

Подробности уточняйте по тел. +79818209828 Светлана

  • Внимание! Обязательна предварительная регистрация! (по телефону или на сайте)
Аттестованным бухгалтерам, не имеющим задолженности по оплате взносов, выдается сертификат на 10 часов системы UCPA в зачет 40-часовой программы повышения квалификации (стоимость 1100 руб).
Опубликовано

«Актуальные вопросы налогового законодательства». Мухин М.С.

В связи с высоким интересом к изменениям в сфере налогового законодательства, принято решение о проведении дополнительного семинара. Приглашаем всех желающих.

Место проведения семинара: ул. Гаванская, дом 3 В.О. в здании Юридического института

Дата: 20 апреля 2022 г.

План семинара:

10:00-12:30

1 . Мухин Михаил Сергеевич  президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита».

  1. Меры поддержки бизнеса в условиях введения в отношении Российской Федерации ограничительных мер экономического характера. Мораторий на плановые проверки субъектов малого и среднего предпринимательства и расширение полномочий Правительства Российской Федерации по нормативному регулированию контрольных процедур.
  • Внепроверочная ревизия налоговых обязательств: информационные письма, рабочие совещания и другие внепроцессуальные действия налоговых органов, направленные на побуждение к «добровольной» доплате налогов.
  • Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию, как скрытый резерв смягчения налогового бремени. Последствия нарушения налоговыми органами сроков проведения мероприятий налогового контроля. Незаконное обнуление налоговых деклараций по НДС и вытекающие из него претензии налоговых органов.
  • Актуальная практика разрешения налоговых споров на досудебной стадии и в арбитражных судах. Практика привлечения к субсидиарной ответственности по заявлениям налоговых органов.*

Кофе-брейк  12:30 – 13:00

2. Представитель Арбитражного суда Санкт-Петербурга и ЛО.

  1. Судебная практика.

13:00 – 14:30

Круглый стол




    Решите задачку (антиспам): − 6 = 3